第一节、货币资金

1、库存现金

1-1、现金管理制度

要点：
①企业向企业支付款项，不得超过1000元现金，超过部分应当转账
②企业收购个人农副产品或其他物资，或者出差人员携带差旅费，可以使用现金没有限额
③企业对其他向个人支出的款项，也不得超过1000元现金的限额
④如有特殊情况，可向银行申请，审核通过后可以支付现金

要点：
①开户银行来规定企业库存现金3-5天的限额，边远地区或交通不便的可以申领5-15天的现金限额
②从企业支出的钱必须是银行提取的库存现金，不能使用收到的现金直接支付（坐支），当日收到的现金必须当日送存
③企业应当设立库存现金总账和库存现金日记账，现金日记账必须逐日逐笔记账，每日账实核对，每月核对日记账和现金总账

1-2、库存现金的清查

①出现亏损（盘亏即账目金额记录>实际库存现金）

审批前：
		借：待处理财产损溢 （亏损增加）
			贷：库存现金 （减少）
审批后：
		借：管理费用 （财产损失的原因不明，便是管理问题，记管理费用）
			其他应收款 （财产损失原因明确，则向员工或保险公司收取款项）
			贷：待处理财产损溢 （需要处理亏损）

②出现溢余（盘盈即账目金额记录<实际库存现金）

审批前：
		借：库存现金 （增加）
			贷：待处理财产损溢 （财产增加）
审批后：
		借：待处理财产损溢 （处理溢余）
			贷：营业外收入 （财产溢余原因不明，则计入营业外收入）
				其他应付款 （财产溢余原因明确，则需要支付给来源的人或企业）

2、银行存款

要点：
①企业需要银行日记账和银行存款总账两本账簿，并且可按开户行和币种的不同分别设立账簿（1银行2币种需要2本账簿）
②业务需要逐日逐笔记录，每日终了，结出余额
③每月至少核对一次银行日记账与银行对账单，并且按银行财产清查方式进行调节

3、其他货币资金

3-1、银行汇票

简单步骤：
①汇款人向银行申请汇票
②银行冻结汇票面额资金
③汇款人支付汇票给收款人
④收款人交付银行
⑤收款人收到款项

要点：
①收到汇票即代表该金额收到了，写分录直接借：银行存款 就可以了
②汇票具有实际结算金额，可能会有多余金额

分录填写：

（1）借：其他货币资金-银行汇票	250000
		贷：银行存款	250000
		
（2）借：原材料		200000
		 应交税费-应交增值税-进项税	26000
		贷：其他货币资金-银行汇票	226000
		
（3）借：银行存款	24000
		贷：其他货币资金-银行汇票	24000

3-2、银行本票

分录编写

（1）借：其他货币资金-银行本票	11300
		贷：银行存款	11300
		
（2）借：管理费用-办公用品	10000
		应交税费-应交增值税-进项税	1300
		贷：其他货币资金-银行本票	11300

3-3、信用卡

分录编写

（1）借：其他货币资金-信用卡	50000
		贷：银行存款	50000
		
（2）借：管理费用-购书	3000
		应交税费-应交增值税-进项税	270
		贷：其他货币资金-信用卡		3270

3-4、信用证保证金

分录编写

（1）借：其他货币资金-信用证保证金	2000000
		贷：银行存款	2000000

3-5、外埠存款

分录编写

（1）借：其他货币资金-外埠存款	100000
		贷：银行存款	100000
		
（2）借：原材料		80000
		应交税费-应交增值税-进项税	10400
		贷：其他货币资金-外埠存款	90400

（3）借：银行存款	9600
		贷：其他货币资金-外埠存款	9600

3-6、存出投资款

分录编写

（1）借：其他货币资金-存出投资款	100000
		贷：银行存款	100000

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