初级会计实务--第二章第二节、应收及预付款项
作者：互联网
第二节、应收及预付款项
1、应收票据
企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）
借：应收账款 169.5w
贷：主营业务收入 150w
应交税费-应交增值税-销项税 19.5w
借：主营业务成本 100w
贷：库存商品 100w
（2）借：应收票据-商业汇票 169.5w
贷：应收账款 169.5w
（3）借：银行存款 169.5w
贷：应收票据-商业汇票 169.5w
借：原材料-A 200w
应交税费-应交增值税-进项税 26w
贷：应收票据-商业汇票 169.5w
银行存款 56.5w
2、应收账款
企业销售商品或提供服务而应向有关债务人收取的价款，增值税，购货垫付的包装费运费
（垫付的包装费和运费是企业向企业垫付的，应该计入应收账款中）
借：应收账款 33.9w
贷：主营业务收入 30w
应交税费-应交增值税-销项税 3.9w
借：应收账款 1.09w
贷：银行存款 1.09w （这里增值税发票是开给乙公司的，所以甲公司不记税费）
借：原材料 30w + 1w
应交税费-应交增值税-进项税 3.9w + 0.09w
贷：应付账款 34.99w
附：
很多小型企业并没有设置预收和预付账款，在发生预收预付业务时，可用应收应付账款来代替
①应收账款
科目的期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的款项，如果期末余额在贷方，表示预收的账款（表示负债）
②应付账款
科目的期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的款项，如果期末余额在借方，表示预付的账款（表示债权）
3、预付账款
企业按照合同的规定预付的款项，是一项债权资产
借：预付账款 25000
贷：银行存款 25000
借：原材料 50000
应交税费-应交增值税-进项税 6500
贷：预付账款 25000
银行存款 31500
附：
预付账款期末余额一般在借方，表示预付的款项，期末余额在贷方，表示应付的款项
在不设置预付账款的企业，可用应付账款来表示，上例可改为：
借：应付账款 25000
贷：银行存款 25000
借：原材料 50000
应交税费-应交增值税-进项税 6500
贷：应付账款 25000
银行存款 31500
4、应收股利和应收利息
4-1、应收股利
企业收取的现金股利和收取其他单位分配的利润（不算应收的股票股利）。
当企业持有其他企业的股票时，其他企业宣告将要发放现金股利，可记分录：
借：应收股利
贷：投资收益
企业收到其他企业的现金股利后，收到上市公司的现金股利表明使用的是炒股账户，故分录为：
借：其他货币资金-存出投资款
贷：应收股利
企业收到其他企业的现金股利后，收到不是上市公司的现金股利表明使用的是炒股账户，故分录为：
借：银行存款
贷：应收股利
借：应收股利 20w
贷：投资收益 20w
借：其他货币资金-存出投资款 20w
贷：应收股利 20w
4-2、应收利息
应收利息科目的借方登记应收利息的增加，贷方表示收到的利息，期末余额一般在借方，表示没有收到的利息
借：应收利息 100w
贷：投资收益 100w
5、其他应收款
计入其他应收款大致分为6中情况
①职工借款
②为职工垫付的款项（注意区分为职工代垫的社保费）
③存出保证金（租入设备支付的保证金）
④应收的出租包装物的租金
⑤应收的罚款
⑥应收的赔偿（如保险公司的赔偿）
借垫保，租罚赔
借：其他应收款 30000
贷：材料采购 30000 （计划成本下未收到的材料用材料采购科目）
借：银行存款 30000
贷：其他应收款 30000
借：其他应收款-王某 5000
贷：银行存款 5000
借：应付职工薪酬-王某 5000
贷：其他应收款-王某 5000
借：其他应收款-押金 1w
贷：银行存款 1w
借：银行存款 1w
贷：其他应收款-押金 1w
答案：AB
解析：代扣的费用分为两种，一种是代扣存入本公司账上，另一种是替第三方代扣，存入本公司的可以用其他应收款科目，替第三方代扣的则用其他应付款
6、应收款项减值
我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算只能采用备抵法，不得采用直接转销法
6-1、直接转销法
借：信用减值损失-坏账损失 2w
贷：应收账款 2w
直接转销法不能正确的反映企业的资产，容易高估企业的资产（2w收不回来一直没有计提，直到确认坏账时间太长，此期间资产评估容易偏高）
6-2、备抵法
采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项
2015年估计发生坏账10万，先做坏账准备
借：信用减值损失-坏账准备 10w
贷：坏账准备 10w
2016年确认坏账10w
借：坏账准备 10w
贷：应收账款 10w
2017年又收回了所欠的10w，需要取回已转销坏账
借：应收账款 10w
贷：坏账准备 10w
借：银行存款 10w
贷：应收账款 10w
2018年计提坏账准备
借：信用减值损失-坏账准备 10w
贷：坏账准备 10w
2019年确认坏账损失3w元
借：坏账准备 3w
贷：应收账款 3w
借：信用减值损失-坏账准备 5w
贷：坏账准备 5w
解析：坏账准备属于特殊资产类，贷方表示增加，借方表示减少
2018年计提10w坏账准备，增加了10w的坏账准备，2019年
确认坏账3w元，表示3w元收不回来，需要应收账款减少3w
坏账准备也减少3w，2019年底，需要重新估计坏账准备12w
此时已经计提了7w的坏账准备，还需要计提5w坏账准备
借：应收账款 2w
贷：坏账准备 2w
借：银行存款 2w
贷：应收账款 2w
可合并为：
借：银行存款 2w
贷：坏账准备 2w
答案：A
答案：ABD
解析：应收账款账面价值 = 应收账款 - 坏账准备
A、计提坏账准备，下面分录表明坏账准备增加，账面价值减少
借：信用减值损失-坏账准备(增加)
贷：坏账准备（增加）
B、收回应收账款，应收账款减少，账面价值减少
借：银行存款
贷：应收账款（减少）
C、转销坏账准备，下面分录表明等额减少，故账面价值不变
借：坏账准备（减少）
贷：应收账款（减少）
D、收回已转销的坏账，下面分录表明坏账准备增多，账面价值增加
借：银行存款
贷：坏账准备（增加）
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