个人所得税

一、扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：

工资、薪金所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得

不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个人所得税：
差旅费津贴；误餐补贴；托儿补助费；独生子女补贴

二、个人所得税应缴税所得额的确定

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、转向附加扣除和依法去除的那个的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

专项附加扣除：
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人

三、个人所得税应纳税额的计算

应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
= (每一纳税年度的收入额 - 费用6万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除)* 适用税率 - 速算扣除数

案例：李某全年工资收入180000元，当地规定的每月社会保险和住房公积金缴纳为：基本养老保险800元，基本医疗保险200元，失业保险50元，住房公积金1200元。
李某正在偿还首套住房贷款及利息；李某为独生女，其独生子正在就读大学3年级；李某父母均已年过60岁。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。
计算李某2019年应缴纳的个人所得税税额。

应纳税所得额 = （180000-60000-(800+200+50+1200)*12-(12000+12000+24000))=45000
应纳个人所得税税额（年） = 45000 *10%-2520=1980元

四、个人所得税征收管理与APP操作

纳税申报：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当按照个人所得税法规定预扣或代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

纳税人应当依法办理纳税申报
取得综合所得需要办理汇算清缴；取得应税所得没有扣缴义务人；取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；非居民个人再中国境内从两处以上取得工作、薪金所得。

纳税期限：
有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣缴税款；
需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日办理汇算清缴。

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