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2022中级会计分录

作者:互联网

专题七 金融资产和金融负债 

一、交易性金融资产
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本
应收股利
应收利息
投资收益
贷:银行存款

(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动

借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益

借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动

(四)出售交易性金融资产
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益

【说明】交易性金融资产在持有期间发生的公允价值变动损益,处置时无需结转到投资收益。
二、债权投资
(一)债权投资的初始计量
借:债权投资-成本
-利息调整
-应计利息
应收利息
贷:银行存款

(二)债权投资的后续计量
借:应收利息
债权投资-应计利息
贷:投资收益
债权投资-利息调整

【说明】债权投资摊余成本=债权投资账面价值=债权投资账面余额-债权投资减值准备。
(三)债权投资减值
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备

(四)出售债权投资
借:银行存款
债权投资减值准备
贷:债权投资-成本
-利息调整
-应计利息
投资收益

三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
(一)权益工具投资(其他权益工具投资)
1.取得时
借:其他权益工具投资-成本
应收股利
贷:银行存款

2.确认现金股利时
借:应收股利
贷:投资收益

3.收到现金股利时
借:银行存款
贷:应收股利

4.公允价值变动

借:其他权益工具投资-公允价值变动
贷:其他综合收益

借:其他综合收益
贷:其他权益工具投资-公允价值变动
5.出售时
借:银行存款
贷:其他权益工具投资-成本
-公允价值变动
利润分配-未分配利润
盈余公积

借:其他综合收益
贷:盈余公积
利润分配-未分配利润
(二)债务工具投资(其他债权投资)
1.取得时
借:其他债权投资-成本
-利息调整
应收利息
贷:银行存款

【说明】若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入“其他债权投资—应计
利息”科目。
2.资产负债表日,确认利息
借:应收利息
其他债权投资-应计利息
-利息调整
贷:投资收益
3.收到利息
借:银行存款
贷:应收利息

4.资产负债表日,公允价值变动

借:其他债权投资-公允价值变动
贷:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动


借:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资-公允价值变动

【说明】公允价值变动不影响摊余成本的确认。
5.计提减值
借:信用减值损失
贷:其他综合收益-信用减值准备 (不是其他债权投资减值准备)

【说明】这里的减值不影响其他债权投资的账面价值。
6.出售时
借:银行存款
贷:其他债权投资-成本
-利息调整
-应计利息
投资收益

借:投资收益
贷:其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 (或相反分录)
-信用减值损失

标签:中级,2022,公允,应收,变动,债权,会计分录,利息,投资
来源: https://www.cnblogs.com/canglongdao/p/16254844.html